日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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